Russia in Global Digital Tax Reform: Together or Apart?

Abstract

The goal of this research is to develop policy proposals for a reform of Russian corporate income tax legislation. The paper reviews and analyses international and Russian tax policy context and ongoing reforms that aim to address the challenges of the digital economy. It is shown that different states have been implementing unilateral measures in their respective tax legislation due to the absence of global consensus about coordinated reform. This leads to increasing complexity and uncertainty for digital businesses and tax administrations. Considering that the digital tax reform agenda is highly relevant for Russia for fiscal reasons, several ideas for developing Russian tax rules in this context are proposed, including amendments to the concept of corporate residence, introducing a digital services tax as an interim measure, amending the mechanism of withholding tax on royalties and clarifying the tax characterisation of supplies in digital form. This article was prepared as part of research by state assignment at the Russian Academy of National Economy and Public Administration

Целью данного исследования является разработка предложений по реформе российского законодательства в части налога на прибыль организаций в условиях становления цифровой экономики. Для этого в работе рассматриваются международные налоговые инициативы по адаптации налоговых систем к новым вызовам в совокупности с анализом текущего состояния российской налоговой системы в «цифровом» контексте. Установлено, что на сегодняшний день государства следуют политике внедрения односторонних мер в налоговое законодательство в связи с отсутствием глобального консенсуса относительно реализации скоординированной реформы. Следование такому сценарию приводит к росту правовой неопределенности для бизнеса и налоговых органов. Учитывая, что реформа корпоративного налогообложения в «цифровых» условиях имеет стратегическое значение для России, авторы предлагают рекомендации, направленные на совершенствование налогового законодательства, среди которых можно выделить совершенствование концепции резидентства юридических лиц, введение временного налога на оказание цифровых услуг, трансформацию механизма удержания налога у источника на исходящие роялти и уточнение налоговой классификации услуг, оказываемых в цифровой форме