Tax Compliance and its Enforcement Instruments: Russian Approach

Abstract

The absence of a tax compliance theory in the Russian doctrine predetermined the objectives of the study – the search for promising tools to achieve the willingness of taxpayers to comply with the tax legislation voluntarily, as well as determining the place of coercive measures against taxpayers in order to ensure tax compliance in the Russian Federation. The work is based on the complex application of a number of general and special research methods (structural and functional analysis, comparative legal, formal-logical, system-structural methods). The information base of the research is represented by domestic legal acts and judicial practice, official data of the Federal Tax Service of Russia, scientific works of both Russian and foreign authors. The study’s main outcome is to validate the conclusion that tax administration (in order to ensure tax compliance) must combine not only the tools of coercive influence (tax audits, horizontal tax monitoring, anti-tax avoidance measures aimed at tackling aggressive tax planning) but also stimulating tools: interaction between tax payers and tax authorities in the form of information exchange, sending recommendations and proposals to the taxpayer on independent clarification of the tax base and tax obligations

Отсутствие в отечественной доктрине отраслевой теории налогового комплайенса предопределило цели исследования – поиск перспективных инструментов для достижения готовности налогоплательщиков добровольно соблюдать налоговое законодательство, а также определение места принудительных мер воздействия в отношении налогоплательщиков с целью обеспечения налогового комплайенса в Российской Федерации. Работа построена на комплексном применении ряда общих и специальных методов исследования (структурно-функциональный анализ, сравнительно-правовой, формально-логический, системно-структурный методы). Информационная база исследования представлена отечественными нормативно-правовыми актами и судебной практикой, официальными данными Федеральной налоговой службы России, научными работами российских и зарубежных авторов. Основной результат исследования состоит в обосновании вывода о необходимости сочетания налоговой администрацией (с целью обеспечения налогового комплайенса) не только инструментов принудительного воздействия (налоговых проверок, горизонтального налогового мониторинга, антиуклонительных норм, направленных на пресечение агрессивного налогового планирования), но и стимулирующих инструментов: взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов в виде обмена информацией, направления рекомендаций и предложений налогоплательщику о самостоятельном уточнении налоговой базы и налоговых обязательств